עקרונות ותפקידי המיסוי משקפים את מטרתו החברתית. הוא פועל כמכשיר לחלוקה מחדש של עלויות של הכנסה. יחד עם זאת, ברמה המעשית, עקרונות ותפקידי המיסוי מהווים מערך של אמצעים, באמצעותם שומרת הממשלה על איזון בין ההכנסות והעלויות התקציביות. כל הנכסים הללו הם נושא למחקר של אנשי כספים רבים. הבה נבחן עוד אילו משימות מבצע מיסוי. פונקציות, סוגי מיסים יתוארו גם במאמר.
מאפיינים כלליים
מיסוי הוא לקיחת ערכים חומריים, המבוססת על כניעה חוצפה. זה יכול לבוא לידי ביטוי בצורות שונות. במקרים מסוימים, המיסוי מלווה בשימוש בכוח. עם זאת, ככלל, הנסיגה היא תוצאה של הסכמה בין נושאים כפופים וחזקים בתמורה לכמה העדפות שקיבלו הראשונים מהאחרונים. אם נדבר על מבנה המדינה, אזמיסוי משמש כבסיס למימון פעילותו. הוא מתבצע על חשבון כספים של נתינים המכירים בכוח ומקבלים את הגנתו.
גמול והתנדבות
למעשה, מיסוי הוא חלק מהיחסים בין נושאים חזקים וכפופים. יחד עם זאת, זה לא נכון לדבר על היתרונות והכפייה שלה. האחרון פועל ככפייה לבצע חובה מסוימת. כפייה תלויה באופי הקשר. עם זאת, בכל מקרה, מילוי ההתחייבות אינו ללא תשלום. לדוגמה, וסאל חולק כבוד לפטרונו. בחלקו מדובר בפעולה כפויה. עם זאת, זה תמיד מתגמל. בתמורה למחווה, הפטרון מחויב שלא להפר ואף להגן על האינטרסים של הווסאל. יתר על כן, האחרון בוחר לעתים קרובות נושא רב עוצמה באופן מודע למדי, כלומר, מסכים לשלם מרצון. אם אנחנו מדברים על מבנה המדינה המודרני, המיסוי פועל כמערכת של יחסים דומים. בהם מבטיח הנבדק, בתשלום סכום קבוע, את מילוי ההתחייבויות שנטלו על עצמם הרשויות. במילים אחרות, מיסוי הוא נושא להסכם מסוים בין המדינה לאוכלוסייה. לכפיפות יש חשיבות משנית. זאת בשל העובדה שהנבדק יכול לבחור באופן עצמאי את הכוח ולתת לו את הסמכויות המתאימות.
פונקציה פיסקלית של מיסוי
Fiscus פירושו המילולי "סל" בלטינית. ברומא העתיקה, הפיקוס נקרא שולחן הקופה הצבאי. בְּהיא שמרה את הכסף להסגרה. בסוף המאה ה-1. לִפנֵי הַסְפִירָה ה. המונח שימש להתייחסות לאוצר הפרטי של הקיסר. הוא נוהל על ידי פקידים והתמלא בהכנסות מהפרובינציות. במאה הרביעית. נ. ה. פיש החל להיקרא מרכז ארצי אחד של האימפריה. סוגים שונים של קבלות נהרו לכאן, כאן חולקו כספים. תפקידו העיקרי של המיסוי הוא לגייס ולגבש את כספים של מבני כוח. היא מבטיחה צבירת כספים בתקציב ליישום תכניות שונות. כל שאר הפונקציות של מערכת המיסוי יכולות להיקרא נגזרות שלה.
משימה חברתית
פונקציה זו של מיסוי המדינה היא לחלק מחדש את ההכנסות הציבוריות בין קטגוריות שונות של נושאים. באמצעות יישום משימה זו, מובטחת שמירת האיזון החברתי. בשל פונקציית ההתפלגות של המיסוי, היחס בין ההכנסה של קבוצות מסוימות באוכלוסייה משתנה כדי להחליק את אי השוויון ביניהן. חוות דעת זו נתמכת על ידי מומחים שונים, כולל, למשל, פרופסור חודוב.
יישום
יישום הפונקציה החברתית של המיסוי מובטח באמצעות העברת כספים לטובת אזרחים לא מוגנים וחלשים יותר. זה מושג על ידי הטלת הנטל על קטגוריות חזקות של אנשים. כפי שמציין איש הכספים השבדי Eklund, רוב הייצור והשירותים מתבצעים בכספים המתקבלים ממסים, וכמעט תמיד מחולקים ללא תשלום בקרב האוכלוסייה.זה, במיוחד, נוגע לחינוך, רפואה, הורות ועוד כמה תחומים. המטרה במקרה זה היא להבטיח חלוקה שווה פחות או יותר של הנכסים. בהתאם לכך, כספים נמשכים מחלק מהגופים ומועברים לטובת אחרים. ניתן להביא בלו כדוגמה ליישום פונקציה זו של מיסוי. הם מותקנים על כמה סוגים של סחורות, פריטי יוקרה. במספר מדינות בעלות אוריינטציה חברתית (לדוגמה, בשוויץ, נורווגיה, שוודיה), ידוע באופן מעשי ברמה הרשמית שהמיסים פועלים כתשלום על ידי נתינים רווחיים מאוד לבעלי פתרון פחות סולבנטי ליציבות במעמדם החברתי.
משימה ויסות
ג'ון קיינס דיבר פעם על הפונקציה הזו של מיסוי. הוא סבר שתשלומי חובה שנקבעו על ידי הרשויות קיימים אך ורק כדי להסדיר את היחסים במכלול הכלכלי הלאומי. בהקשר זה בא לידי ביטוי תפקידו הכלכלי של המיסוי. יחד עם זאת, זה יכול להיות מעורר, רבייה או מגרה. שקול אותם בנפרד.
תמריץ
זה נועד לשמור על תהליכים כלכליים מסוימים. הגירוי מתבצע באמצעות הטבות ופינוקים. כיום, תפקידי המסים ועקרונות המיסוי באים לידי ביטוי באופן שיבטיחו תנאי עבודה נאותים למפעלים המעסיקים אנשים עם מוגבלות, ארגונים המשקיעים בייצור, פעילויות צדקה,חקלאות וכו'. הטבות מיוחדות, "חגים" והטבות אחרות נקבעות לעמותות אלו ועוד כמה.
Destimulation
זה, להיפך, מכוון ליצור מכשולים להתפתחות תהליכים מסוימים. למשל, המדינה נוקטת באמצעי פרוטקציוניסט וקובעת מכסי יבוא גבוהים. ניתן ליצור מכשולים גם עבור שחקנים פנימיים. לדוגמה, יש שיעור מס הכנסה מוגדל לבעלי קזינו.
סתירות
כפי שגורסקי מציין, הפונקציות הרגולטוריות והפיסקליות מנוגדות זו לזו. עם זאת, הם עצמם מאוד סותרים. למשל, למרכיב הפיסקלי יש ערך מייצב כאשר הוא כרוך בהפחתת נטל המס. ניתן לעשות זאת רק באמצעות חלוקת הנטל בין המשלמים. זה, בתורו, מחייב לקחת בחשבון את הכלים הרגולטוריים של נסיגה. עם זאת, המס אינו נועד להרוס את יסודו. הוא קיים כדי לקבל נכסים ואינו יכול להרוס את מקור קבלתם. המס לא נועד להחרים, לאסור, להגביל או להעניש. בפרט, הנהגת מכסי יבוא מותנית במדיניות פרוטקציוניסטית, ושיעורים גבוהים לעסקי ההימורים קשורים בכושר הפירעון של הנבדקים, ולא ברצון לבטל את תחום הפעילות הזה.
תכונות הרגולציה
לפי מספר מומחים, תפקידם של מנגנוני המס בתחום הניהול הכלכלי הוא במידה מסוימתמוּגזָם. חלק מהכותבים מאמינים כי הקצאות התקציב החובה שנקבעו על ידי הרשויות הן למעשה הרגולטור היחיד של כל התהליכים הפיננסיים והכלכליים במדינה. אבל התפתחותם של תחומים כלכליים מסוימים כפופה לחוקים משלה. יחד עם זאת, לתרומות לתקציב יש תפקיד צנוע למדי שם. במובן זה, אפשר להסכים לחלוטין עם פפלאייב, שסבור שבתנאים מודרניים המס נקבע כדי לייצר הכנסה לאוצר. לפיכך, ההשפעה המופעלת על המשלם לשם קבלת תוצאה מסוימת אינה יכולה לשמש כמטרה עיקרית. אם ניכויים מסוימים ממלאים רק פונקציה רגולטורית, ללא מרכיב פיסקאלי, אז, למהדרין, הם מפסיקים להיות מסים.
קשיים מעשיים
הפונקציה הממריצה של מיסוי, לפי כמה מומחים, משפיעה על התנהגות כלכלית בעקיפין, בעקיפין, דרך היבטים מוטיבציוניים מסוימים. החובה שנקבעה להקצות סכום מסוים לתקציב אינה מפעילה את הרצון להרוויח. המס הוא רק חלק מהרווח המתקבל. אם העסק בהתחלה לא יעיל, אז שום ויתורים לא יעזרו לו. לדוגמה, לחקלאות המקומית תמיד ניתנה מגוון הטבות כמעט לכל התשלומים. אולם הדבר לא תרם להתקדמותו ולשגשוגו של המגזר החקלאי. גירוי השקעות במנותק מגורמים כלכליים אחרים לא יביא לתוצאות. זה נובע מהעובדה שההשקעה אינה מונעת מתמריצי מס, אלא מצרכי הייצור, הצורך להרחיב את העסק. בהקשר זה, קביעתו של פוטאפוב כי תמריץ המס הוא מנגנון משני יכולה להיחשב הוגנת.
השלכות שליליות
הפונקציה הרגולטורית של המיסוי פועלת באופן ישיר ומידי בגישה מגרה. אין ספק באמיתות האמירה שכל מה שעמוס בנטל יורד. שיעורי מס גבוהים מביאים תמיד לירידה בייצור עקב אובדן יעילות. בפרט, הנטל הבלתי נסבל בשנות ה-30 של המאה הקודמת הוביל לחיסול האיכרים תוך שנים ספורות. לאחרונה, לאחר הנהגת שיעור ניכוי של 70% על רווחי פעילויות וידאו, נעלמו חנויות הווידאו. פגיעה ביבוא באמצעות הטלת מכסי יבוא גבוהים מביאה גם להפחתה חדה בקבלת סחורות.
Control
באמצעות מיסוי, המדינה מעניקה פיקוח על הפעולות הפיננסיות והכלכליות המבוצעות על ידי אזרחים ומפעלים, מפקחת על מקורות ההכנסה וההוצאות של נתינים. הערך הכספי של תרומות חובה לתקציב מאפשר השוואה כמותית של מדדי רווח עם צורכי המשאבים של המדינה. בשל פונקציית הבקרה של המסים (מיסוי), הממשלה מקבלת מידע על תנועת תזרימי המזומנים. בעת ניתוח הנתונים, נקבע הצורך בהתאמת מדיניות התקציב.
עקרונותמס
הם נוסחו לראשונה על ידי A. Smith. הוא הסיק 4 עקרונות מפתח של מיסוי:
- שוויון וצדק. עיקרון זה מניח שכל האזרחים נדרשים להשתתף בגיבוש הנכסים הפיננסיים של המדינה בהתאם להכנסותיהם וליכולותיהם.
- הודאות. יש לציין בבירור את המס לתשלום. צריך להיות ברור לאוכלוסייה באיזו שעה יש לבצע את הניכויים, באיזה סכום, באיזה אופן.
- חסכנות. כל תשלום ספציפי צריך להיות יעיל ככל האפשר. חסכון מתבטא בעלויות המינימליות של הממשלה לגביית מסים והבטחת פעילות גופי בקרה.
- נוחות. יש להטיל מסים בדרכים ובזמנים שלא יפריעו לפעילותם הרגילה של המשלמים. כלל זה כרוך בפישוט תהליך הגירוש, ביטול הרשמיות.
אדם סמית לא רק ניסח, אלא גם ביסס מדעית את ההוראות הללו. הוא הניח את היסודות לפיתוח התיאורטי של יסודות המיסוי.
