מסים הם המוסד הפיננסי הוותיק ביותר. הם קמו במקביל להופעת המדינה. בפיתוחו שינה המיסוי את צורתו ותוכנו מספר פעמים. החומר שלנו יתאר בפירוט את הרעיון, הנושא והמקורות של דיני המס ברוסיה.
דיני מס: מאפיינים כלליים
כל סניף משפטי ברוסיה הוא קבוצה של נורמות מסוימות המסדירות יחסים חברתיים. ענף המס במשפט אינו יוצא דופן. הוא מסדיר את היחסים החברתיים הקשורים לחינוך וגביית מיסים במערכת התקציב.
מערכת המיסוי היא אחד מענפי המשפט הפיננסי. עם זאת, הוא אינו בולט כמוסד כלכלי ומשפטי נפרד. שאלת האופי העצמאי של חוק המס הועלתה בשנת 1998, כאשר המחוקקים החליטו ליצור את קוד המס של הפדרציה הרוסית.
התחום המשפטי הנדון, שמתגבש עד היום, נקרא למלא תפקיד מכריע בשינוי החברתי-כלכלי של המערכת, בפיתוחלייצר ולהבטיח את מצבה הפיננסי של המדינה. יחד עם זאת, מקורות דיני המס משפיעים על התחום המנהלי, האזרחי, הפלילי ואחרים.
לפיכך, ניתן ללמוד את הענף המשפטי הנחשב כתחום החשוב ביותר של מערכת המדינה וכדיסציפלינה מדעית נפרדת. בשני המקרים, מערכת מקורות דיני המס של הפדרציה הרוסית משחקת תפקיד חשוב. על בסיסם נוצרים הנושא, השיטות והמבנה של תעשיית משפטי המס.
נושא ושיטות
הנושא, המקורות והשיטות של דיני המס נקבעים על ידי חוקרים משפטיים. קיימות גרסאות רבות לגבי אלמנט זה או אחר של התעשייה המשפטית. אחת הגרסאות הנפוצות לגבי נושא דיני המס אומרת שזהו אוסף של רכוש הומוגני וקשרים סוציאליים אישיים שאינם רכושיים.
תחום הסדרת המס כולל את היחסים הבאים:
- ערעור על מסמכים של רשויות המס, כמו גם חוסר מעשים או פעולות של פקידים;
- קביעת וגביית עמלות ומסים;
- לחייב דין וחשבון על ביצוע עבירות כספיות;
- הגנה על האינטרסים של הזכויות המשפטיות של כל המשתתפים ביחסי מס;
- יישום בקרת מס על ציות לחוק;
- ביצוע על ידי יחידים של פונקציות המס והחובות שלהם.
המתודולוגיה של התעשייה המשפטית הנחשבת מחולקת לשתי קבוצות: ציווי ודיפוזיטיבי. קבוצת הציווי היא מערכת של מרשמים סמכותיים. זוהי שיטת השפעה משפטית, שבה המדינה מגבשת באופן עצמאי את הליכי הכנסת ותשלום מסים. אנשים ממש נאלצים לציית להוראות הממשלה.
קבוצת השיטות הדיפוזיטיבית משויכת להמלצות ואישורים. בדיני המס, נעשה בהם שימוש נדיר ביותר. הביטוי של שיטות דיספוזיטיביות אפשרי בהתייעצות עם נציגי הרשויות הפיסקאליות, קביעת נושאי השיפוט וכו'.
מערכת של מקורות דיני מס
המקור המשפטי הוא צורת הביטוי החיצונית של כללים ויסודות מסוימים. פעולות משפטיות של כוח המדינה, המכילות כללים מסוימים בענף משפטי המס, הם אוסף של מקורות של דיני המס של הפדרציה הרוסית.
כל התקנות מסווגות למספר קבוצות. כאן כדאי להדגיש:
- הסכמים רוסים בינלאומיים;
- החוקה וקוד המס הרוסי;
- חוקים פדרליים;
- חוקים אזוריים ופעולות של ממשלות מקומיות.
קוד המס הוא המקור הנורמטיבי החשוב ביותר של ענף המשפט הנחשב. הוא בנוי ממספר חוקים פדרליים. במקרה זה, לכל המקורות המפורטים לדיני המס יש ערך זהה. הם חלק בלתי נפרד מהחקיקה הפיננסית, ומהווים גם צורת קיום של כללי מס, כלומר הביטוי החיצוני שלהם.
כל המקורותדיני המס מוגדרים באופן פורמלי, מחייב וחוקי. הם מבוססים על עקרון הפרדת הרשויות ומבוססים על האופי הפדרלי של המדינה הרוסית.
חוקי מס בינלאומיים
מערכת המשפט הרוסית תלויה לחלוטין בנורמות ובתקנות בינלאומיות. זה מעוגן בסעיף 15 של החוקה הלאומית. כל ענף משפטי מבוסס על תקנות בינלאומיות, ועוד יותר מכך אסור לסתור אותן. כלל זה חל גם על תחום המס.
המשפט הבינלאומי המודרני כולל את הקבוצות הבאות של אמנות בנושא מיסוי:
- הסכמים מיוחדים למניעת כפל מס;
- הסכם על עזרה הדדית ושיתוף פעולה ביישום חוקי המס.
בנפרד, כדאי להדגיש את אמנת המודל משנת 1977 של הארגון לשיתוף פעולה כלכלי. מסמך זה מסביר כיצד לארגן מערכות מיסוי אופטימליות.
ב-2 בדצמבר 1994 אישרה ממשלת רוסיה את הצו "על סגירת הסכמים בין ממשלת הפדרציה הרוסית לממשלות של מדינות זרות על שיתוף פעולה וחילופי מידע בתחום החקיקה הפיננסית". מספר הסכמים דומים נחתמו עם מדינות שונות - למשל, עם אוזבקיסטן (1995), מולדובה (1996) ומספר מדינות נוספות.
כל האמנות לעיל נכללות במערכת של פעולות המשפט הבינלאומי כמקורותחוק מס. על בסיסם, נבנית מערכת המשפט המקומית.
קוד מס של הפדרציה הרוסית
לאחר שעסק במקורות הבינלאומיים העיקריים של דיני המס, הוא נדרש לשים לב למעשה המקומי העיקרי - קוד המס הרוסי. החוק מגדיר את המסגרת המשפטית להסדרת כל שלבי יחסי המס.
הנה מה שהוא מתקן:
- רשימה ממצה של עמלות ומיסים המוטלים על השטח הרוסי. עקרונות להקמת, הכנסה וסיום של סוגים וצורות מסוימות של עמלות באזורי הפדרציה הרוסית.
- הבסיס להופעת, שינוי וסיום של חובות מס.
- הליך ביצוע בקרת מס, סוגי ביקורת מס, משך ביצוען ותדירותן, רישום תוצאות הביקורות.
- הוראות בסיסיות בנושא אחריות לפשעי מס.
הקוד עצמו כמקור לחוקי המס הרוסי מורכב משני חלקים. הוראות כלליות, דהיינו מושגים וכללים, נקבעות בחלקו הראשון של החוק. נוהל החישוב והתשלום, כמו גם סוגי משטרי המס, נקבעים בחלק השני של הקוד.
מערכת חוקי המס
המשפט הפיננסי כולל ענפים רבים, אחד מהם נקרא דיני מס. זוהי מערכת משפטית עצמאית, המורכבת מנורמות וכללים הממוקמים ומקושרים זה בזה. המערכת מאוחדת על ידי מטרות, יעדים, עקרונות ושיטות משותפים. הבנייה שלולא רק בשל מבנה חקיקת המס, אלא גם לצרכי הפרקטיקה הכלכלית.
חוק המס הוא שילוב של כללים שנוצרו ומוגנים על ידי המדינה. יחד עם זאת, כל הנורמות מתואמות ומקושרות זו לזו, ולכן נוצרת מערכת אינטגרלית בעלת תוכן פנימי ספציפי.
למערכת דיני המס יש מאפיינים כמו אחדות, אינטראקציה, שוני ויכולת חלוקה, יישום פרוצדורלי, אובייקטיביות והתניה מהותית.
דיני המס מתחלקים לשני חלקים - בסיסי ומיוחד. החלק הכללי מכיל נורמות הקובעות את העקרונות הבסיסיים, הצורות המשפטיות והשיטות להסדרת יחסי מס.
הנורמות של החלק המיוחד מסדירות בפירוט סוגים מסוימים של מיסים ואגרות, את הליך חישובם ותשלוםם. גם כאן נבדלים משטרי מס מיוחדים - ענפים ספציפיים שבהם פועל המיסוי.
דיני המס במערכת המשפט המקומית
כדי להבין טוב יותר את התפקיד המדויק של דיני המס במערכת המשפט הרוסית, יש צורך לשים לב ליחסיו עם תחומים משפטיים אחרים.
מקורות של חוקי המס הרוסי מבוססים על כללים ועקרונות חוקתיים. זה מצביע על קשר ישיר בין המערכת הפיננסית והחוקתית. הנורמות של החוקה קובעות את החובה האוניברסלית לשלם אגרות ומיסים שנקבעו כדין (סעיף 57). כאן זה מסופקמערכת ערבויות מיוחדת המספקת פשרה בין שמירת זכויות משלמי המסים לבין אינטרסים ציבוריים פיסקליים.
המקור העיקרי של דיני המס, קוד המס, הוא המעשה הבסיסי במערכת המשפט הפיננסית. היחס בין דיני מס ודיני ממון מעיד גם בצירוף מקרים לא שלם של גבולות ההסדרה המשפטית של שתי מערכות המשפט. המדיניות הפיסקלית היא חלק ממדיניות פיננסית, שיש לה עדיפות על פני המדיניות הראשונה.
דיני המס קשורים קשר הדוק למערכת היחסים האזרחית. ברור שכל מיסים נקבעים על רכוש פרטי או על תופעות נלוות. כל נכס כפוף לתקנות החוק האזרחי.
לבסוף, ענף המשפט הנדון קשור לענפי המשפט הפלילי והמנהלי. מעיד על כך המרכיב החיוני של דיני המס. בגין סירוב למלא את חובות משלם מסים, אזרח עשוי להיות אחראי - מנהלי או פלילי.
מהו מס?
לאחר שעסק במבנה, בתפיסה ובמערכת של מקורות דיני המס של הפדרציה הרוסית, יש צורך לאפיין את המרכיב העיקרי של הענף המשפטי הנחשב - מס. מס הוא בדרך כלל תשלום חובה, ללא תשלום בנפרד. הוא מחויב מארגון או אזרחים על מנת לספק תמיכה כלכלית לפעילות המדינה.
מקורות לחוקי המס של הפדרציה הרוסיתלתקן ארבע תכונות עיקריות של כל מס. לכל אחד מהם ניתן מאפיין.
התכונה הראשונה נקראת חובה. תשלום מס הוא חובה חוקתית, לא מחווה של צדקה. הנישום אינו מסוגל לסרב למלא את התחייבויותיו.
הטבע הפרטני-חינם הוא התכונה השנייה. המדינה אינה מחויבת לנקוט בפעולות הדדיות לטובת משלמי המסים. הוא רק צובר את הכספים המתקבלים ומשתמש בהם לטובת האוכלוסייה.
הסימן השלישי הוא הדמות הכספית. הצורך לשלם מסים במזומן, ולא בעין, מעידים על כל סוגי המקורות של דיני המס.
הסימן האחרון נקרא ציבורי שאינו יעד. תשלום המס הוא תכונה ללא תנאי של המדינה, שבלעדיה הוא פשוט ייעלם. העמלות והמסים הם המרכיבים את הרוב המכריע של מקורות ההכנסה של כוח.
נוהל מס
האגרה שגובה הרשויות המרכזיות או האזוריות מיחידים ומישויות משפטיות נקראת מיסוי. איך לפרש את המושג הזה?
מקורות חוקי המס של הפדרציה הרוסית מדברים על חמש פונקציות של ההליך המוצג:
- פונקציה פיסקלית - קשורה לאיסוף וצבירת כספים שהתקבלו;
- חלוקתי - הממשלה מעבירה כספים לרשויות שונות ולמרחבים ציבוריים;
- רגולציה - המדינה מנהלת מיסוי;
- שליטה - כוח לוקחאמצעים להגנה על הסדר הפיננסי הקיים;
- מעורר - מדיניות המס עוברת אופטימיזציה עקב גורמים כלכליים חיצוניים המעוגנים במקורות דיני המס.
המושג וסוגי המיסוי גם מעוגנים בחוק. לפיכך, צורת ההליך הנדון תלויה במרכיביו: בסיס המס, התקופה, התעריף, הליך חישוב ותשלום המס וכן תקופת התשלום. לכן, מיסוי יכול להיות עקיף וישיר, הכנסה ומגזרי.
עקרונות המיסוי
כדי לקבוע את עקרונות המיסוי, יש לעיין בקוד המס של הפדרציה הרוסית - המקור העיקרי לדיני המס. מושג המיסוי, לפי סעיף 16 לחוק, מבוסס על העקרונות הבאים:
- אחדות מערכת העמלות והמיסים;
- וודאות ויציבות המערכת;
- היווצרות שלוש רמות של מערכת המס הרוסית (אנחנו מדברים על רשויות פדרליות ואזוריות, כמו גם שלטון עצמי מקומי).
החקיקה אינה מעגנת עקרונות כמו יעילות נייטרליות האגרות, ניידות וגמישות, אופטימליות המערכת והשוויון (הרמוניזציה) של האינטרסים של המדינה ושל משלמי המסים.
מפרט חקיקתי של העקרונות נועד לקדם את היישום הנרחב שלהם בפועל.
